工资、薪金所得、劳务报酬所得究竟有什么区别，大家分得清吗？你的个税缴对了吗？实务中里面的门道还不少，跟着仁和会计小编一起来了解一下吧！

案例：

我给甲公司设计VI

（即企业VI视觉设计），取得一笔设计费。同时又给乙公司当设计顾问取得一笔咨询费。那我取得的设计费和咨询费的收入怎么计算个人所得税呢？属于什么项目所得呢？

“个人所得税有哪些分类？”

“工资、薪金与劳务报酬究竟该如何划分呢？”

“劳务报酬所得又该如何计算呢？”

相信这些问题都见过，但能弄清楚吗？快来看看吧！

什么是个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有规定的其他情形的，纳税义务人应当按照规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照规定办理全员全额扣缴申报。

扣缴义务人未履行个人所得税代扣代缴义务的，将承担什么样的法律责任？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

哪些个人所得，应纳个人所得税？

1.工资、薪金所得；

2.个体工商户的生产、经营所得；

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

4.劳务报酬所得；

5.稿酬所得；

6.特许权使用费所得；

7.利息、股息、红利所得；

8.财产租赁所得；

9.财产转让所得；

10.偶然所得；

11.经财政部门确定征税的其他所得。

劳务报酬所得与工资、薪金所得有什么区别？

根据《税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，工资、薪金所得存在雇佣与被雇佣关系，劳务报酬所得则不存在这种关系。

哪些收入属于劳务报酬？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第（四）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬所得的计税方法？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第（四）项规定、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。第六条第（四）项规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，对劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数

01、工程师张某从甲公司取得一笔设计费20000元，同时从乙公司取得一笔咨询费2000元，其应纳个人所得税税额的计算方法为：

（1）设计费的应纳税额

应纳税所得额=20000-20000×20%=16000（元）

应纳税额=16000×20%=3200（元），

（2）咨询费的应纳税额

应纳税所得额=2000-800=1200（元）

应纳税额=1200×20%=240（元）

两笔应纳税额的合计=3200+240=3440（元）

那么，其应该缴纳个人所得税3440元。

02、某酒吧驻唱歌手参加演出一次性取得劳务报酬1200元，其应纳个人所得税税额的计算方法为：

（1）应纳税所得额=1200-800=400（元）

（2）应纳税额=400×20%=80（元）

那么，其应该缴纳个人所得税80元。

03、甲企业工人李某本月利用工作之余为乙企业提供安装劳务，取得劳务收入3000元，其此项收入应纳个人所得税税额的计算方法为：

（1）应纳税所得额=3000-800=2200（元）

（2）应纳税额=2200×20%=440（元）

那么，其应该缴纳个人所得税440元。

怎么样？听了以上的解析，你弄清工资、薪金所得与劳务报酬所得了吧~

来源：广东省地税局 河源市地税局

更多实务热点操作技巧，可以申请仁和会计0元试听课>>>